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金华畅捷通:仓库审计方法、重点内容、审计风险提示
发布时间: 2020-01-20 | 浏览数: 263

金华畅捷通:仓库审计方法、重点内容、审计风险提示

  仓库审计——审计方法
  仓库审计涉及到很多审计方法,盘点、核对、重新计算、询问、现场观察。当然难度系数还是很低的,属于简单级别的。
  1、仓库租赁
  所需资料:仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件
  容易舞弊的地方:索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。
  审计方向:
  因为水电费基本上都是独立的,一室一户,所以有差错很少,主要是仓库租赁金额与面积的确认。
  (1)询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后,支付的本该属于仓库出租方的费用,比如水电或者其他设施之类的。
  (2)根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。
  (3)确认房屋租赁的价格合理性,这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格,当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作,印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔,先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块,需要2个人,一个人唱红脸,一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边,将话题集中于3个地方:房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候,你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍,并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。

  2、入库
  所需资料:入库单、采购订单、让步接收申请单
  审计方向:
  (1)检查是否存在入库单是否作废,单据是否联号。
  (2)在系统中模拟超额入库,确认系统对于超额是否允许。
  (3)检查对于让步接收是否存在审批,或者让步接收已经扣除款项。
  (4)对于少送料以及存在来料不良的,是否及时进行了处理,相关的物料是否得到索回。
  

       3、仓库日常管理
  所需资料:物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入-物料处置收入 审计方向:
  (1)访谈仓库人员,是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。
  (2)检查仓库盘点单,了解仓库是否存在盘点差异,差异是如何处理的,财务这边是否进行了账务调整。
  (3)对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异,根据领料单、出入库单据、报废处置单等,综合分析。如果是外协余料仓库,需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商,认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积,这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。
  (4)分析物料库龄表,对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。
  (5)如果仓库本身是使用excel表格进行物料管理的,就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系,公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。
  (6)检查仓库货物库存表以及库龄分析表,看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件,其报表或者数据的输出,经常有重复或者冗余的数据。
  (7)对于仓库物料的报废及处置,可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员,了解每月包装材料的数量,测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项,是否计入收入。
  (8)询问调查了解保险返点的去向,是否被侵占。
  (9)现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频,查看监控视频是否覆盖齐全。

  4、出库
  所需资料:物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录
  审计方向:
  (1)检查领料单与出库单,是否存在超额领料,对于超额领料是否有退回。观察车间是否存在堆积的物料。
  (2)打电话或者邮件给半成品外协商或者供应商确认维修品的数量。
  (3)检查物资签收记录,是否存在
  (4)检查是否存在白条领用物品的情况,或者说盘点有差异后。仓库人员拿着其他部门领用的记录来说明情况的。
  (5)现场观察,检查返修品是否与正常商品一起存放未分离。
  4.1 物流管理
  所需资料:物流合同、物流费用结算单、会计凭证
  审计方向:
  (1)通过将签订的物流价格与当地的其他物流对比,是否存在差异
  (2)检查物流商的官方网页了解其近期是否存在降价,而与我司结算的时候仍旧以原价格进行。
  (3)与仓库部门了解是否存在出库量小,但是物流商以大规格的整车价格在进行核算费用。
  (4)检查物流费用结算单,是否存在多计费或者重复计费的情况。

  5、账务(这一块由于与其他循环结合在一起,也可以并入其他循环)
  所需资料:因来料不良的款项扣除金额、外协加工产品损耗率、预付或者预收款
  审计方向:
  (1)因供应商来料不良导致应扣换是否扣除。
  (2)外协加工费用,是否扣除超过了正常损耗之外的费用。
  (3) 检查长期挂账的预付或者预收款项,是否存在款项被侵占或者挪用。

  特殊情况的处理
  1、 出入库单据不完整,台账混乱?
  有时,我们在去审计的时候会发现,仓库账务混乱,连基本的出入库及台账都没有。这就需要我们审计人员重新建账,可以获取的出入库资料。由于自己没出入库账,就需要向供应商以及客户索取资料,当然财务这边也能获取部分资料。但是这种局限于成品仓库,针对原材料仓库就更加麻烦。

  仓库审计——特殊仓库审计
  1、 超市仓库
  超市审计在仓库管理主要有两块,一块是赠品,另外一块是店内转货。赠品主要是用于促销使用,在现实中营业往往将赠品充当正常商品。店内转货,就是将超市的货物用于日常办公,比如U盘,办公用品之类的。但是店里里面总务在做这个事情的时候,往往用手写的单据来出入,这就导致了可能存在舞弊。
  2、商业地产仓库
  超市审计在仓库管理主要有一块就是资源置换。就是租房子的没钱了,拿自己的物品付房租。这就存在了物品是否有那个价值,但是往往存在低价的情况。

  仓库审计——仓库审计重大舞弊的处理:
  上面我们讲了一堆关于仓库的合规或者常规审计的内容,那如何涉及到仓库盘点时,发现仓库存在大量盘亏,怀疑仓库人员舞弊,这时该如何处理?
  其实很简单啊,发现了舞弊,做为内审的第一条原则就是和法务认识联系,交给法务人士处理。另外一条是没法务人员,就直接报警,让警察来处理。
  当然作为我们内审人员也是可以有事情做的,通知人力资源部禁止仓管人员离职。
  接来下访谈该员工,一般该员工会以司机弄走的或者前任搞的来东拉西扯,这些都记录下来。之后拜访仓库其他人员,了解其生活档次,比如买了什么车,有几个女友之类。然后,是拜访女友或者老婆,也不谈什么舞弊,就谈谈工作压力之类的。
  最后就是要去查当地的哪个垃圾回收商收取了这批物资。因为涉及到的量大,所以可以打听本地区的垃圾回收人员,哪家回收商近期收了大批物资,其中很有可能就会找到丢失的物资。做贼心虚嘛,往往就近原则。

  仓库审计——导致仓库审计失败的风险提示:
  1、需要仓库人员确认一共将物品存放几个区域,明确一共有几个仓库,即使是空的仓库,也要打开看看,防止漏盘。
  2、当面盘点,让盘点人在你的视线内盘点的物品,以免鱼目混珠或者多报数目。
  3、当仓库混乱,要求仓库人员自行整理,整理完盘点。告诉仓管人员只盘点一次,不接受复盘。
  4、对公司的产品具备基本的认知能力,以免将A说成B。成箱的货物要看清楚堆码在一起的是否同一种货物,以防混淆或作假。
  5、规划好盘点路线,对已盘物品做标志,防止重复盘点。
  6、有可能就参与日常的停工停产盘点,防止因为中途的出入库导致原因无法核实。
  7、盘点结束,要求盘点人现场签字。

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